доходов физических лицналоговыми органами осуществляется на основании: деклараций физических лицо фактически полученных ими в течение года доходах; материалов проверокдеятельности физических лиц, производимых налоговыми органами; полученныхот предприятий, учреждений, организаций и физических лиц сведений овыплаченных плательщикам доходах. Налог, исчисленный налоговыми органами,уплачивается в следующем порядке: в течение текущего года плательщикивносят по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам заистекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - поодной трети с предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплатыавансовых платежей налога - к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. Вслучае значительного увеличения или уменьшения в течение года доходаплательщика по его заявлению налоговый орган производит перерасчет суммыналога по ненаступившим срокам уплаты; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 .4178-1) по истечении года налог исчисляется по совокупному годовомудоходу, полученному от всех источников, включая доходы за любуювыполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и уфизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Разницамежду суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога ссовокупного годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возвратуим налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. (вред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) 2. Предприятия, учреждения,организации и физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, удерживают налоги по мере выплаты сумм дохода. Если втечение года одному и тому же физическому лицу производится нескольковыплат, то исчисление налога производится с общей суммы, выплаченной сначала года. Абзац 2 исключен. - Федеральный закон от 23.12.94 . 74-ФЗ.Перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в порядке,предусмотренном статьей 9 настоящего Закона. (в ред. Федерального законаот 23.12.94 . 74-ФЗ) О таких доходах и суммах удержанного налогапредприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированныев качестве предпринимателей, не реже одного раза в квартал обязанысообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Налоговые органыпересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительствафизического лица. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1, Федеральногозакона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Глава V ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХ ПОСТОЯННОЕМЕСТОЖИТЕЛЬСТВО В РСФСР Статья 14. Определение облагаемого дохода 1.Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном годуиностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянноеместожительство в Российской Федерации (далее - иностранные физическиелица), производится в порядке, установленном главами II - IV настоящегоЗакона. При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываютсятакже: (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) а) суммы надбавок,выплачиваемых в связи с проживанием в Российской Федерации; (в ред. ЗаконаРФ от 16.07.92 . 3317-1) б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходовна обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика вотпуск и на аналогичные цели. 2. В состав облагаемого налогом совокупногодохода иностранного физического лица не включаются: а) суммы, отчисляемыенанимателем иностранного физического лица в фонды государственногосоциального страхования и пенсионного обеспечения; б) суммы компенсацийрасходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля дляслужебных целей; в) суммы командировочных расходов. При этом суммы,выплачиваемые дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания вРоссийской Федерации, не считаются компенсацией командировочных расходов,кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранногофизического лица по территории Российской Федерации или за ее пределами.Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате иностранногофизического лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере завесь период, в котором производились выплаты. (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) Суммы, выплачиваемые предприятиями в качествекомпенсации командировочных расходов техническим специалистам из числаиностранных физических лиц в связи с их работой в Российской Федерации, невключаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотренасоответствующим внешнеторговым контрактом. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 .3317-1) Статья 15. Размеры налогообложения 1. Доходы иностранных физическихиц подлежат обложению налогом по ставкам, определенным статьей 6настоящего Закона. 2. Доходы владельцев личных компаний облагаются налогомв порядке и на условиях, предусмотренных главой IV настоящего Закона. Приэтом для целей налогообложения владельцем личной компании не считаетсяиностранное физическое лицо, в собственности которого находится любаяхозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянногоместопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибылькорпорации или другим аналогичным видом налога. Статья 16. Порядокисчисления и уплаты налога 1. Иностранные физические лица, получающиедоходы как в Российской Федерации, так и за ее пределами, представляютдекларации о полученных ими доходах в порядке, установленном настоящимЗаконом. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) При этом декларация опредполагаемых в текущем году доходах подается иностранным физическимлицом в течение месяца со дня приезда в Российскую Федерацию. (в ред.Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) При прекращении в течение календарногогода деятельности иностранного физического лица в Российской Федерации ивыезде его за ее пределы декларация о доходах, фактически полученных запериод пребывания в Российской Федерации, должна быть представлена им непозднее чем за месяц до отъезда. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1)2. С доходов иностранных физических лиц налог исчисляется налоговыморганом на основании деклараций о доходах по месту осуществлениядеятельности или проживания плательщика в Российской Федерации. Документомдля уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговыморганом плательщику. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) На основаниидекларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансоваясумма налога, подлежащего уплате в размере 75 процентов от его налоговыхобязательств. Перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных офактически полученных им доходах. Уплата налога за текущий годосуществляется тремя равными долями - к 15 мая, к 15 августа и к 15ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится втечение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченнаясумма налога по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается всчет будущих платежей. 3. Уменьшение для целей налогообложения доходаиностранных физических лиц осуществляется в порядке и размерах,установленных настоящим Законом. При этом иностранные физические лица,представляющие декларацию в Российской Федерации впервые и имеющие правона исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для полученияльготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие уних детей и иждивенцев. Документы заверяются компетентными органамистраны, в которой плательщик имел постоянное местожительствонепосредственно до прибытия в Российскую Федерацию, а в случае, если егодети и иждивенцы проживают в Российской Федерации, документыпредставляются в порядке, предусмотренном подпунктом "б" пункта 6 статьи 3настоящего Закона. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) 4. Не подлежатналогообложению доходы следующих категорий иностранных физических лиц: а)главы, а также члены персонала представительств иностранных государств,имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающиевместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, - повсем доходам, кроме доходов от источников в Российской Федерации, несвязанных с дипломатической и консульской службой; (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) б) члены административно - технического персоналапредставительств иностранного государства и члены их семей, проживающиевместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или непроживают в Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, кромедоходов от источников в Российской Федерации, не связанных сдипломатической и консульской службой; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 .3317-1) в) члены обслуживающего персонала представительств, которые неявляются гражданами Российской Федерации или не проживают в РоссийскойФедерации постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе; (вред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) г) сотрудники международныхорганизаций - в соответствии с уставами этих организаций. 5. Взиманиеналога с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено всоответствии с международными договорами Российской Федерации и бывшегоСССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда всоответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются поотношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официальноподтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства.В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется наосновании решения, принимаемого Министерством финансов РоссийскойФедерации. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) Глава VI ОСОБЕННОСТИНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГОМЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В РСФСР Статья 17. Порядок налогообложения С доходов отисточников в Российской Федерации (кроме доходов, указанных в главах II,III настоящего Закона), получаемых физическими лицами, не имеющимипостоянного местожительства в Российской Федерации, налог удерживается уисточника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотреномеждународными договорами Российской Федерации или бывшего СССР ирешениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. (в ред. Законов РФот 16.07.92 . 3317-1, от 22.12 92 . 4178-1) О таких доходах и суммахудержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица,зарегистрированные в качестве предпринимателей, сообщают налоговым органампо месту своего нахождения. С доходов, указанных в главах II, IIIнастоящего Закона, налог удерживается в порядке, предусмотренном главамиII - IV настоящего Закона. (в ред. Закона РФ от 22.12 92 . 4178-1) ГлаваVII ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА ИПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ Статья 18.Порядок представления декларации о доходах 1. Декларация о фактическиполученных доходах и произведенных расходах представляется физическимилицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1апреля года, следующего за отчетным. От представления декларацииосвобождаются физические лица, налогообложение которых производится всоответствии с главами II и (или) VI настоящего Закона, а также физическиелица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысилсумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальнойставке. Положения настоящего пункта не распространяются на лиц, указанныхв главе IV настоящего Закона. (в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) В случае появления в течение года источников доходов, указанных вглаве IV настоящего Закона, физические лица подают декларацию впятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников. Вдекларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяцдеятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. В случаепрекращения существования источника дохода до конца текущего годадекларация подается в пятидневный срок со дня прекращения егосуществования. 2. В декларациях физические лица указывают все полученныеими доходы за год, источники их получения и суммы начисленного иуплаченного налога. Данные о полученных доходах, налогообложение которыхпредусмотрено в главах II - V настоящего Закона, отражаются в декларацияхотдельно. Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своимработникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный годдохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога. (абзацвведен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1) 3. Физические лица вправе вмесячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнитьданные, заявленные ими в этой декларации. (п. 3 введен Федеральным закономот 23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 19. Порядок перерасчета налога С облагаемогосовокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам,определенным статьей 6 настоящего Закона. Разница между исчисленной суммойналога и суммами налога, перечисленными в течение года, подлежит уплатефизическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июлягода, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - вдвухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. (в ред.Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) Глава VIII ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯНАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА Статья 20. Обязанности физических лиц, предприятий,учреждений и организаций (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ)1. Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны: а) вести учетполученных ими в течение календарного года доходов и произведенныхрасходов, связанных с извлечением доходов; б) представлять впредусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации одоходах и расходах по форме, устанавливаемой Государственной налоговойслужбой Российской Федерации, другие необходимые документы и сведения,подтверждающие достоверность указанных в декларации данных; (в ред. ЗаконаРФ от 16.07.92 . 3317-1) в) предъявлять предприятиям, учреждениям,организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычетыиз дохода; г) своевременно и в полном размере вносить в бюджетпричитающиеся к уплате суммы налога; д) выполнять другие обязанности,предусмотренные законодательными актами. При этом предприятия, учреждения,организации и физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, являющиеся источниками дохода, обязаны: своевременно иправильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходовфизических лиц; своевременно представлять налоговым органам сведения овыплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренномнастоящим Законом. Указанные сведения представляются такжепредставительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации; (вред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) выполнять иные обязанности,предусмотренные законодательными актами. 2. При заключении договоров ииных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствиис которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации ифизические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимаютна себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога зафизических лиц. 3. Предприятия, учреждения, организации и физические лица,зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходныйналог, обязаны: вести учет совокупного годового дохода, выплаченногофизическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемымГосударственной налоговой службой Российской Федерации; ежеквартальнопредставлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет обитоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога. (п. 3введен Федеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ) 4. Излишне удержанные поместу нахождения источника выплаты дохода суммы налога засчитываютсяфизическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по ихзаявлению. Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходовперечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этихлиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий,учреждений и организаций не допускается. (п. 4 введен Федеральным закономот 23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 21. Порядок удержания и возврата неправильноудержанных сумм налогов В случае несвоевременного привлечения физическихлиц к уплате налога или неправильного исчисления налога с их доходоввзыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за тригода, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания. Суммыналога, не взысканные в результате уклонения плательщика отналогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью,взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полногопогашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физическоголица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательствомРоссийской Федерации. (часть 3 в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) При невозможности взыскания налога с физического лица у источникаполучения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взысканиезадолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия,учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о суммезадолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этойсуммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговыморганом физическому лицу. (часть 4 в ред. Федерального закона от 23.12.94. 74-ФЗ) Часть 5 исключена. - Федеральный закон от 23.12.94 . 74-ФЗ.Статья 22. Меры ответственности юридических и физических лиц за нарушениенастоящего Закона (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ)Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные всоответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источникавыплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений иорганизаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке сналожением штрафа в размере 10 процентов от сумм, подлежащих взысканию. Занесвоевременное перечисление налога с предприятий, учреждений, организацийи физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей,взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки начинаясо следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения, организации ифизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, от другихвидов ответственности. За другие нарушения настоящего Закона юридические ифизические лица несут ответственность в порядке и на условиях,предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Статья 23.Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц Обжалованиедействий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке,предусмотренном законодательными актами. Статья 24. Инструкция поприменению настоящего закона Инструкция по применению настоящего Законаиздается Государственной налоговой службой Российской Федерации посогласованию с Министерством финансов Российской Федерации. (в ред. ЗаконаРФ от 16.07.92 . 3317-1) Президент Российской Федерации Б.ЕЛЬЦИН Москва,Дом Советов РСФСР. 7 декабря 1991 года. . 1998-1





Ссылка на выделенный текст