постоянного местажительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных сизвлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско - правовымдоговорам и дохода от предпринимательской деятельности; (пп. "д" введенФедеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ) е) сумму дохода, не превышающуюразмер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке, у следующихфизических лиц: получивших или перенесших лучевую болезнь и другиезаболевания, связанные с радиационным воздействием вследствиечернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидациипоследствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; получивших инвалидностьвследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц, принимавших участие вликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых вэксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числевременно направленных или командированных); военнослужащих ивоеннообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных квыполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльскойкатастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а такжелиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших(проходящих) службу в зоне отчуждения; лиц, эвакуированных из зоныотчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольномпорядке из указанных зон; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизнилюдей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо отвремени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времениразвития у них в этой связи инвалидности; принимавших в 1986 - 1987 годахучастие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы впределах зоны отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных сэвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственныхживотных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (втом числе временно направленных или командированных); бывшихвоеннослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы ипривлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидациейпоследствий чернобыльской катастрофы, включая летно - подъемный, инженерно- технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокациии выполнявшихся работ; уволившихся со службы лиц начальствующего ирядового состава органов внутренних дел, проходивших в 1986 - 1987 годахслужбу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; бывших военнослужащих ивоеннообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988- 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"; ставших инвалидами,получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболеваниявследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" исбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц, принимавших (в томчисле временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годахнепосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах попроведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненныхтерриторий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; лиц, принимавших (в томчисле временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годахнепосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии напроизводственном объединении "Маяк" в 1957 году; лиц, эвакуированных(переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году напроизводственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в рекуТеча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации(переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а такжевоеннослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент,эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом квыехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году напроизводственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 годвключительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивномузагрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лиц,проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнениювследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" исбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективнаяэквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв(дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для даннойместности); лиц, выехавших добровольно на новое местожительство изнаселенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствиеаварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросоврадиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективнаяэквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв(дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для даннойместности); непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия ватмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такогооружия до 31 января 1963 года; непосредственно участвовавших в подземныхиспытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций идействия других поражающих факторов ядерного оружия; непосредственноучаствовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерныхустановках надводных и подводных кораблей и других военных объектах изарегистрированных в установленном порядке Министерством обороныРоссийской Федерации; непосредственно участвовавших в работах (в том числевоеннослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия,проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивныхвеществ. (пп. "е" введен Федеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ) 7.Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов,освобождение от обложения подоходным налогом отдельных категорийфизических лиц, а также предоставление других льгот производятся только всоответствии с положениями настоящего Закона и законодательными актамисубъектов Российской Федерации. (п. 7 введен Федеральным законом от23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 4. Устранение двойного налогообложения Доходы,полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющимипостоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы,подлежащие налогообложению в Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии сзаконодательством иностранных государств физическими лицами, имеющимипостоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются привнесении этими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При этомразмер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РоссийскойФедерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этимилицами в Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1)Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическимлицом заключения об уплате им налога за пределами Российской Федерации,подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранногогосударства. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) Статья 5.Международные договоры Если международными договорами Российской Федерацииили бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся взаконодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяютсяправила международного договора. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1)Статья 6. Ставки налога (в ред. Федерального закона от 05.03.96 . 22-ФЗ)Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного вкалендарном году, взимается в следующих размерах: Размер облагаемогосовокупного дохода, полученного в календарном году Сумма налога до 12 000000 руб. 12 процентов от 12 000 001 до 24 000 000 руб. 1 440 000 руб. +20 процентов с суммы, превышающей 12 000 000 руб. от 24 000 001 до 36 000000 руб. 3 840 000 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 24 000 000руб. от 36 000 001 до 48 000 000 руб. 6 840 000 руб. + 30 процентов ссуммы, превышающей 36 000 000 руб. от 48 000 001 руб. и выше 10 440 000руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 48 000 000 руб. С суммкоэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработнойплате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу врайонах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных,пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелымиклиматическими условиями, налог взимается только у источника выплатыотдельно от других доходов по ставке 12 процентов. В случае, если суммавычетов, предусмотренных настоящим Законом, будет превышать основнойзаработок или пособие по безработице, а вместе с коэффициентом инадбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов, тоисчисление налога должно производиться с совокупной суммы основногозаработка, коэффициента и надбавок. Суммы подоходного налога исчисляются вполных рублях. С сумм материальной выгоды при получении процентов повкладам в банках в случаях, предусмотренных абзацем пятым подпункта "н"пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, а также с сумм материальной выгодыпри получении страховых выплат, предусмотренных абзацем шестым подпункта"ф" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, налог исчисляется и удерживаетсяу источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от другихдоходов по ставке 15 процентов. (часть 5 введена Федеральным законом от10.01.97 . 11-ФЗ) Глава II НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИЛИЦАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ ТРУДОВЫХ И ИНЫХ ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ОБЯЗАННОСТЕЙПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) Статья 7. Объекты налогообложенияНалогообложению в соответствии с настоящей главой Закона подлежат любыедоходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами,состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одномпредприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качествеосновного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доходвключаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организациидоходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе посовместительству, а также от выполнения работ по гражданско - правовымдоговорам. (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 8.Порядок исчисления налога Исчисление налога производится с началакалендарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода,уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплатытруда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренныхпунктами 2 - 6 статьи 3 и статьей 6 настоящего Закона, с зачетом ранееудержанной суммы налога. (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ)По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм,составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица иначисленных ему в течение календарного года. При изменении в течение годаместа работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту работы(службы, учебы) производится исходя из совокупного годового дохода,полученного по прежнему и новому месту работы. Доходы, полученные попрежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательномпорядке физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнемуместу работы после увольнения, производится по совокупности с ранееполученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые издохода суммы в пределах установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцевисчисляются в соответствии с фактически проработанным числом месяцев напрежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источникомдохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своегонахождения. Если такие выплаты производятся в году, следующем заувольнением физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов,полученных им по месту прежней работы. О выплаченном доходе и взысканномналоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу поместу своего нахождения. В этих случаях о полученных в течениекалендарного года доходах по новому и прежнему месту работы физическиелица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленный срок вналоговый орган по месту их постоянного жительства. Статья 9. Порядокперечисления налога в бюджет Предприятия, учреждения и организации обязаныперечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лицналога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежныхсредств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетовуказанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся имсумм. (часть 1 в ред. Федерального закона от 04.08.95 . 125-ФЗ)Предприятия, учреждения и организации, не имеющие счетов в банках, а такжевыплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции,выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога вбанки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.(часть 2 в ред. Федерального закона от 04.08.95 . 125-ФЗ) Удержанные сдоходов физических лиц налоги в общей сумме, превышающей десять рублей,перечисляются в бюджет. Если сумма налогов составляет менее десяти рублей,то она добавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующеммесяце, но не позднее декабря текущего года. (в ред. Федерального законаот 23.12.94 . 74-ФЗ) Части 4 - 7 исключены. - Федеральный закон от23.12.94 . 74-ФЗ. Излишне удержанные источником дохода суммы налогазасчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаютсяфизическому лицу по его заявлению. Глава III НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ,ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) Статья 10. Объектыналогообложения Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящейглавой Закона, подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательскойдеятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами поосновному месту работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений иорганизаций или физических лиц, зарегистрированных в качествепредпринимателей. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога С доходов,указанных в статье 10 настоящего Закона, налог исчисляется и удерживаетсяв порядке, установленном статьями 8 и 9 настоящего Закона, с учетомособенностей, предусмотренных настоящей статьей, а с доходов отпредпринимательской деятельности - в порядке, предусмотренном главой IVнастоящего Закона. При этом исключение из доходов у физических лиц суммустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда ирасходов на содержание детей и иждивенцев не производится. Физические лицамогут в течение года самостоятельно производить расчет налога исходя изсовокупного облагаемого годового дохода и уплачивать в бюджет не режеодного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной с общегооблагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода.По окончании календарного года сведения об этих доходах должны бытьвключены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговыйорган по месту их постоянного жительства. Предприятия, учреждения,организации и физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, производившие выплаты доходов, обязаны не реже одногораза в квартал представлять налоговым органам по месту своего нахождениясведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год доходов иоб удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянногоместожительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются в налоговыеорганы по месту постоянного жительства получателей доходов. Налоговыеорганы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическимилицами деклараций о полученных ими за год доходах. (в ред. Закона РФ от22.12.92 . 4178-1) При выплате физическому лицу предприятиями,учреждениями и организациями авторских вознаграждений и вознаграждений заиздание, исполнение или иное использование произведений науки, литературыи искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленныхобразцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходуучитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы немогут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке,определяемом Правительством Российской Федерации. Глава IV НАЛОГООБЛОЖЕНИЕДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ Статья 12.Объекты налогообложения Налогообложению в порядке, предусмотренномнастоящей главой Закона, подлежат доходы физических лиц, получаемые втечение календарного года от предприятий, учреждений, организаций ифизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи сосуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другиедоходы, полученные иными способами, не предусмотренными в главах II и IIIнастоящего Закона. При этом состав расходов увеличивается на суммупонесенных расходов применительно к составу затрат, включаемых всебестоимость продукции (работ, услуг), определяемых ПравительствомРоссийской Федерации. В состав затрат включаются документальноподтвержденные расходы. (часть 2 в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных отпродажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут бытьучтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием,приобретением и реализацией указанного имущества, но при этом исключениесумм в пределах, указанных в подпункте "т" пункта 1 статьи 3, непроизводится. (часть 3 введена Федеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ)Исчисление подоходного налога с доходов, полученных от реализации товаров,изделий и другого имущества, произведенного лицами, зарегистрированными вкачестве предпринимателей, в процессе осуществления имипредпринимательской деятельности, производится без исключения изсовокупного облагаемого дохода этих лиц сумм, указанных в подпункте "т"пункта 1 статьи 3. В этом случае исключению из облагаемого налогом доходаподлежат документально подтвержденные и фактически произведенные расходы,связанные с изготовлением и реализацией имущества. (часть 4 введенаФедеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ) При налогообложении доходовфизических лиц, не имеющих в отчетном году места основной работы (службы,учебы), сумма полученного ими дохода уменьшается на сумму вычетов и льгот,предусмотренных настоящим Законом. (часть 5 в ред. Федерального закона от23.12.94 . 74-ФЗ) Если доходы получены от нескольких предприятий,учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качествепредпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест получениядохода по выбору физического лица. При наличии у физического лица местаосновной работы такие вычеты из дохода не производятся. (в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Убытки, понесенные в отчетномгоду, не учитываются при налогообложении в следующем году. (в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 13. Порядок исчисления иуплаты налога 1. С доходов, указанных в статье 12 настоящего Закона, налогисчисляется: а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическимилицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, а такженотариусами, занимающимися частной практикой, при выплате ими суммфизическим лицам в течение года; (в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о предполагаемомдоходе физического лица в текущем году; в) налоговыми органами на основефактически полученных в отчетном календарном году физическим лицомдоходов, указанных им в декларации, и других имеющихся сведений.Налогообложение производится по месту постоянного жительства физическоголица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, -по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщениемналоговому органу по месту постоянного жительства физического лица оразмерах дохода и налога. Налогообложение





Ссылка на выделенный текст