единений за выполнение этими лицамиработ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;(пп. "я.9" введен Федеральным законом от 27.10.94 . 29-ФЗ) я.10) суммызаработной платы и других видов оплаты труда иностранных физических лиц,привлекаемых на период реализации целевых социально - экономическихпрограмм (проектов) жилищного строительства, создания, строительства исодержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц,уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счетзаймов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемыхмеждународными организациями и правительствами иностранных государств,иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии смежправительственными и межгосударственными соглашениями, а такжесоглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерацииуполномоченными им органами государственного управления. Переченьюридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяетсяПравительством Российской Федерации; (пп. "я.10" введен Федеральнымзаконом от 11.11.94 . 37-ФЗ) я.11) суммы денежного довольствия, денежныхвознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи сисполнением обязанностей военной службы; (пп. "я.11" введен Федеральнымзаконом от 27.01.95 . 10-ФЗ) я.12) суммы, полученные физическими лицами ввиде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки иобразования, культуры и искусства в Российской Федерации международными ииностранными учреждениями, а также международными и иностранныминекоммерческими и благотворительными организациями (фондами),зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни,утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими занауку и техническую политику, а также за образование, культуру и искусствов Российской Федерации; (пп. "я.12" введен Федеральным законом от 21.06.96. 83-ФЗ) я.13) материальная выгода в виде экономии на процентах приполучении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а такжефизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двухтретей от ставки рефинансирования, установленной Банком России; процент запользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10процентов годовых. Материальная выгода в виде положительной разницы междусуммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования,установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходяиз 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, исуммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежнымсредствам подлежит налогообложению в составе совокупного годового доходафизических лиц. Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды,исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, котораяосталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этимисредствами. Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученныефизическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение)жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениямиорганов местного самоуправления. (пп. "я.13" введен Федеральным законом от10.01.97 . 11-ФЗ) 2. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемомпериоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полныймесяц, в течение которого получен доход, пятикратного установленногозаконом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физическихлиц: а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а такжелиц, награжденных орденом Славы трех степеней; (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) б) участников гражданской и Великой Отечественной войн,боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службув воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующейармии, и бывших партизан; в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии,Военно - Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственнойбезопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабахи учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВеликойОтечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах,участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет дляназначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащихчастей действующей армии; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) г)инвалидов: Великой Отечественной войны; из числа военнослужащих, ставшихинвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защитеСССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствиезаболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан,а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионномуобеспечению к указанным категориям военнослужащих; из числагосударственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иногоповреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебныхобязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособиеот государства; в отношении которых установлена причинная связьнаступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектахгражданского или военного назначения, а также в результате испытаний,учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включаяядерное оружие и космическую технику; (в ред. Федерального закона от23.12.94 . 74-ФЗ) инвалидов детства, а также инвалидов I и II группы; д)лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварийна атомных объектах гражданского или военного назначения, а также врезультате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видамиядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; (в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) е) младшего и среднегомедицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений (заисключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой слюбыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационнойобстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимойработы), получивших сверхнормативные дозы облучения при оказаниимедицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являющихсяисточником ионизирующих излучений; отдавших костный мозг для спасенияжизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерныхкатастроф; рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих, уволившихсясо службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействиемна работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; принимавших (в том числевременно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годахнепосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах попроведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненныхтерриторий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; эвакуированных(переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году напроизводственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в рекуТеча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации(переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а такжебывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей испецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивногозагрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятсявыехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно изнаселенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствиеаварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а такжевыехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивныхотходов в реку Теча; (пп. "е" в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) ж) эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 годуиз зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствиечернобыльской катастрофы, или переселенных (переселяемых), в том числевыехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы,включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились(находятся) в состоянии внутриутробного развития; (пп. "ж" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) з) лиц, находившихся в Ленинградев период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания; и) бывших, втом числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других местпринудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзникамив период второй мировой войны. (пп. "и" введен Законом РФ от 16.07.92 .3317-1) Право на льготу, указанную в настоящем пункте, подтверждаетсясоответствующими документами (книжка Героя Советского Союза или ГерояРоссийской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида ВеликойОтечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, специальноеудостоверение инвалида, удостоверение специального образца, пенсионноеудостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно - трудовойэкспертной комиссии. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) 3. Совокупныйдоход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода,не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход,трехкратного установленного законом размера минимальной месячнойзаработной оплаты труда, у следующих физических лиц: а) родителей исупругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья,полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнениииных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания,связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супруговгосударственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в которомпроставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеетсясоответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения,выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае,если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им наосновании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего,выданной соответствующими государственными органами. Супругамвоеннослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или приисполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствиезаболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругамгосударственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили вповторный брак; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) б) граждан,уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявшихинтернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велисьбоевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о правена льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинскойчастью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением илиорганизацией Министерства обороны СССР, Комитета государственнойбезопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и другимисоответствующими органами Российской Федерации; (в ред. Федеральныхзаконов от 23.12.94 . 74-ФЗ, от 27.01.95 . 10-ФЗ) в) одного из родителей(по их выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которогонаходится совместно с ним проживающий и требующий постоянного уходаинвалид с детства или инвалид I группы. Льгота предоставляется наосновании пенсионного удостоверения, решений органов опеки ипопечительства, медицинской справки органов здравоохранения,подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органао совместном проживании; г) инвалидов III группы, имеющих на иждивениипрестарелых родителей или несовершеннолетних детей. (пп. "г" введен ЗаконоРФ от 16.07.92 . 3317-1) 4. У физических лиц, не перечисленных в пунктах 2и 3 настоящей статьи, совокупный доход, полученный в налогооблагаемомпериоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полныймесяц, в течение которого получен доход, установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда. При этом для лиц рядового иначальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, атакже приравненных к ним категорий физических лиц сумма налога с денежногодовольствия, других денежных вознаграждений и выплат, получаемых ими всвязи с исполнением обязанностей службы в органах внутренних дел,понижается в порядке и размерах, устанавливаемых Правительством РоссийскойФедерации. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1, Федерального закона от27.01.95 . 10-ФЗ) 5. При наличии в соответствии с настоящим Законом правана уменьшение полученного совокупного дохода одновременно по несколькимоснованиям, предусмотренным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, вычеты изсовокупного дохода за каждый месяц, в течение которого он получен,производятся по основанию, предусматривающему более льготный размеруменьшения налогооблагаемого дохода. 6. Совокупный доход, полученныйфизическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на: а) суммыдоходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительныецели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования,здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностьюфинансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей,перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные вПенсионный фонд Российской Федерации; (пп. "а" в ред. Федеральных законовот 23.12.94 . 74-ФЗ, от 27.12.95 . 211-ФЗ) б) суммы расходов на содержаниедетей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получен доход:на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневнойформы обучения - до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющегосамостоятельного источника дохода. Этот порядок сохраняется до конца года,в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, атакже в случае смерти детей и иждивенцев. Указанное уменьшение облагаемогоналогом дохода производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокомуродителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок(иждивенец), на основании их письменного заявления и документов,подтверждающих наличие ребенка (иждивенца). (в ред. Закона РФ от 16.07.92. 3317-1, Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Уменьшение облагаемогоналогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка илипоявления иждивенца. При уменьшении числа иждивенцев (за исключениемслучаев смерти) или появлении у них самостоятельных источников дохода втечение года вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего замесяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появилсясамостоятельный источник дохода. К числу иждивенцев для целейналогообложения относятся лица, проживающие на средства физического лица ине имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие, так и несостоящие с ним в родстве. Физические лица, на содержание которых приопределении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцамитолько тех физических лиц, которым начислена эта надбавка. В целяхнастоящего Закона к числу иждивенцев не относятся: лица (кроме детей),получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице; лица, находящиесяна государственном содержании (учащиеся профессионально - техническихучилищ, воспитанники детских домов и домов ребенка); учащиеся специальныхшкол и дети, находящиеся в домах - интернатах, за содержание которых сопекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полнымгосударственным обеспечением. Уменьшение облагаемого налогом доходафизических лиц на сумму расходов на содержание иждивенцев производится наосновании справок из соответствующего жилищно - эксплуатационного органаили органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц,проживающих в городской местности в домах, принадлежащих им на правечастной собственности, - справки, заверенной председателем уличного(квартального) комитета. (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ)Справки о наличии детей и иждивенцев представляются физическими лицами поместу их основной работы (службы, учебы) до выплаты им заработной платы запервую половину января, а при изменении состава семьи и числа иждивенцев -не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца. Приисчислении налога налоговыми органами такие справки представляются имфизическими лицами одновременно с декларацией о доходах. За достоверностьданных, представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода на суммурасходов на содержание детей и иждивенцев, заявитель несет ответственностьв порядке, установленном законодательством. Физическим лицам, имеющимдоходы от выполнения ими трудовых обязанностей на предприятиях, вучреждениях и организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на суммурасходов на содержание детей и иждивенцев производится ежемесячно этимипредприятиями, учреждениями и организациями. У остальных физических лицуменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержаниедетей и иждивенцев производится налоговыми органами по окончании года пригодовом исчислении налога исходя из числа месяцев, за которые получендоход; в) суммы, направленные физическими лицами, являющимисязастройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям,представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения илиорганизации по месту основной работы либо в налоговый орган по меступостоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилогодома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РоссийскойФедерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного закономминимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, атакже суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним,полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях наэти цели. Эти суммы не могут превышать размер совокупного доходафизических лиц за указанный период. Данное положение не применяется вслучаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производитсяпредприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств.Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями,учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта года,следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения; (пп. "в"введен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1; пп. "в" в ред. Федерального законаот 10.01.97 . 11-ФЗ) г) суммы, передаваемые в качестве добровольныхпожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральныхорганов государственной власти, представительных и исполнительных органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации и органов местногосамоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений.При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований визбирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений неможет превышать при выборах в федеральные органы государственной властисоответственно 10-кратного и 15-кратного минимального месячного размераоплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные иисполнительные органы власти субъектов Российской Федерации и органыместного самоуправления - соответственно 5-кратного и 7-кратногоминимального месячного размера оплаты труда, установленного законом; (пп."г" введен Федеральным законом от 27.10.94 . 29-ФЗ) д) суммы документальноподтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих





Ссылка на выделенный текст