(в ред.Законов РФ от 16.07.92 . 3317-1 - от 22.12 92 . 4178-1, от 06.03.93 .4618-1; Федеральных законов от 27.10.94 . 29-ФЗ, от 11.11.94 . 37-ФЗ, от23.12.94 . 74-ФЗ, от 27.01.95 . 10-ФЗ, от 26.06.95 . 95-ФЗ, от 04.08.95 .125-ФЗ, от 27.12.95 . 211-ФЗ, от 05.03.96 . 22-ФЗ, от 21.06.96 . 83-ФЗ, от10.01.97 . 11-ФЗ) Глава I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Плательщикиподоходного налога Плательщиками подоходного налога являются физическиелица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства вРоссийской Федерации. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) К указаннымфизическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранныеграждане и лица без гражданства. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) Кфизическим лицам, имеющим постоянное местожительство в РоссийскойФедерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общейсложности не менее 183 дней в календарном году. (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) Статья 2. Объект налогообложения Объектомналогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный вкалендарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство вРоссийской Федерации, - от источников в Российской Федерации и за еепределами; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства вРоссийской Федерации, - от источников в Российской Федерации. Приналогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежнойформе (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и внатуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии сподпунктами "н", "ф" и "я.13" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона. (часть2 в ред. Федерального закона от 10.01.97 . 11-ФЗ) Доходы, полученные внатуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода погосударственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным(рыночным) ценам на дату получения дохода. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 .4178-1) Части 4 - 6 исключены. - Федеральный закон от 23.12.94 . 74-ФЗ.Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются врубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему надату получения дохода. Уплата налога с доходов, полученных в иностраннойвалюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию виностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации.(часть 7 в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) Размер облагаемогосовокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях,установленных настоящим Законом. Статья 3. Доходы, не подлежащиеналогообложению 1. В целях налогообложения в совокупный доход, полученныйфизическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются: а)государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, за исключением пособий по временнойнетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком); (пп. "а" вред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) б) все виды пенсий,назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательствомРоссийской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые наусловиях добровольного страхования пенсий; в) исключен. - Федеральныйзакон от 10.01.97 . 11-ФЗ; г) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 .11-ФЗ; д) все виды установленных в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации ирешениями органов местного самоуправления компенсационных выплатфизическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством,связанных с: выполнением ими трудовых обязанностей; переездом на работу вдругую местность; возмещением командировочных расходов; возмещением вреда,причиненного повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилыхпомещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости полагающегосянатурального довольствия и сумм взамен этого довольствия; увольнениемработников; гибелью военнослужащих; возмещением иных расходов. Положениянастоящего подпункта не распространяются на суммы компенсации занеиспользованный отпуск при увольнении работников. При оплате работникамрасходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за еепределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм,установленных законодательством, а также фактически произведенные идокументально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначенияи обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы,расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначенияили пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходыпо найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, пропискезаграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличнуюиностранную валюту; (пп. "д" в ред. Федерального закона от 10.01.97 .11-ФЗ) е) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 . 11-ФЗ; ж) исключен.- Федеральный закон от 10.01.97 . 11-ФЗ; з) исключен. - Федеральный законот 10.01.97 . 11-ФЗ; и) исключен. - Федеральный закон от 23.12.94 . 74-ФЗ;к) суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемойфизическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайнымобстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущербаили ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной(представительной) и (или) исполнительной власти, органов местногосамоуправления, иностранными государствами, а также созданными всоответствии с международными договорами Российской Федерацииправительственными и неправительственными межгосударственнымиорганизациями; суммы оказываемой в других случаях материальной помощи впределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда в год включительно; суммы единовременной денежнойпомощи, выплачиваемой в 1995 году инвалидам и участникам ВеликойОтечественной войны 1941 - 1945 годов, родителям и женам (мужьям)военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученныхпри защите СССР, РСФСР или при исполнении иных обязанностей военнойслужбы, либо заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а такжеинвалидам с детства вследствие ранения, контузии или увечья, связанных сдействиями в период Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов либо сих последствиями; (абзац введен Федеральным законом от 26.06.95 . 95-ФЗ)(пп. "к" в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) л) выигрыши пооблигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации,республик в составе Российской Федерации, других республик бывшего СССР исуммы, получаемые в погашение таких облигаций; (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) м) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и наусловиях, определяемых Правительством Российской Федерации иправительствами республик в составе Российской Федерации; (в ред. ЗаконаРФ от 16.07.92 . 3317-1) н) проценты и выигрыши по государственнымказначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценнымбумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов РоссийскойФедерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органамиместного самоуправления; проценты и выигрыши по вкладам в банках,находящихся на территории Российской Федерации, открытым: в рублях - еслипроценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставкирефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течениепериода существования вклада; в иностранной валюте - если процентывыплачиваются в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада. Суммаматериальной выгоды, превышающая указанные выше размеры, подлежитналогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов; (пп."н" в ред. Федерального закона от 10.01.97 . 11-ФЗ) о) вознаграждения засданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, атакже суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинскихучреждений за сбор крови; п) алименты, получаемые физическими лицами; р)суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших,средних специальных, профессионально - технических, общеобразовательных(основного общего, среднего (полного) общего образования) учебныхзаведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебнымиординаторами и интернами, получаемые ими: в связи с учебно -производственным процессом; за работы по уборке сельскохозяйственныхкультур и заготовке кормов; за работы, выполняемые в период каникул (но неболее трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждыйкалендарный месяц, в течение которого получен доход; (пп. "р" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) с) суммы доходов физических лиц,осуществляющих старательскую деятельность (выполнение на некрупных позапасам месторождениях, расположенных в труднодоступных и удаленных отнаселенных пунктов районах работ, связанных с добычей золота и другихдрагоценных, редких и цветных металлов, перечень которых определяетсяПравительством Российской Федерации, а также янтаря и слюды), припродолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев. К указаннымработам также относятся вскрышные работы, работы по промывке песков ипереработке руды и иные работы, связанные с технологией и обеспечением ихдобычи на этих месторождениях. Отнесение месторождений к указанным внастоящем подпункте осуществляется органами, выдающими лицензии, ификсируется в виде приложения к лицензиям. Доходы физических лиц,полученные от осуществления работ, непосредственно не связанных стехнологией и обеспечением добычи золота, других драгоценных, редких ицветных металлов, янтаря и слюды, облагаются подоходным налогом на общихоснованиях; (пп. "с" в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) т) суммы,получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовыхдомиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащихфизическим лицам на праве собственности, в части, не превышающейпятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другогоимущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, вчасти, не превышающей тысячекратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычетможет быть заменен вычетом фактически произведенных и документальноподтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов; (пп."т" в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) у) суммы доходовфизических лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота,кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыроми переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего собаководства,продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а такжевыращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства внатуральном или переработанном виде. Вычет указанных доходов производитсяпри наличии справки исполнительного органа местного Совета народныхдепутатов, подтверждающей, что личное подсобное хозяйство расположено натерритории Российской Федерации; (пп. "у" в ред. Закона РФ от 16.07.92 .3317-1) ф) суммы страховых выплат физическим лицам: по обязательномустрахованию; по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менеепяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионногострахования); по договорам добровольного имущественного страхования истрахования ответственности в связи с наступлением страхового случая; ввозмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей илизастрахованных лиц. В остальных случаях, если суммы страховых выплат подоговорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенныхфизическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками насумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленнойБанком России на момент заключения договора страхования, то материальнаявыгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению уисточника выплаты отдельно от других видов доходов. Во всех случаях суммыстраховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годовогодохода, если они вносятся за физических лиц из средств предприятий,учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев,когда страхование своих работников производится работодателями вобязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорамдобровольного медицинского страхования при отсутствии выплатзастрахованным физическим лицам; (пп. "ф" в ред. Федерального закона от10.01.97 . 11-ФЗ) х) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые отфизических лиц в порядке наследования и дарения, за исключениемвознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторовпроизведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений ипромышленных образцов; ц) стоимость подарков, полученных от предприятий,учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, непревышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда; стоимость памятных вещевых подарков,вручаемых в 1995 году предприятиями, учреждениями и организациямиинвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов,родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствие ранения,контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнениииных обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного спребыванием на фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения,контузии или увечья, связанных с действиями в период Великой Отечественнойвойны 1941 - 1945 годов либо с их последствиями; (абзац введен Федеральнымзаконом от 26.06.95 . 95-ФЗ) ч) стоимость призов в денежной и натуральнойформе, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, непревышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда, полученных спортсменами на чемпионатахи соревнованиях на кубок Российской Федерации, а также в составе сборнойРоссийской Федерации на чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играхи Играх Доброй воли; (пп. "ч" в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) ш) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемыев этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, в течение пяти летначиная с года образования хозяйства; (пп. "ш" в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) щ) суммы стипендий, выплачиваемые студентам иаспирантам учреждений высшего профессионального образования ипослевузовского профессионального образования, учащимся учрежденийначального профессионального и среднего профессионального образования,слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, илисуммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органамизаконодательной (представительной) и исполнительной власти РоссийскойФедерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий,выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения РоссийскойФедерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов идокторантов учреждений высшего профессионального образования ипослевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов,адъюнктов и докторантов научно - исследовательских учреждений; (пп. "щ" вред. Федерального закона от 21.06.96 . 83-ФЗ) э) суммы оплаты труда идругие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами отгосударственных учреждений и организаций, направивших их на работу заграницу, - в пределах размеров, установленных законодательством РоссийскойФедерации об оплате труда по каждой контрактной должности государственногослужащего в соответствующем иностранном государстве; (пп. "э" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) ю) суммы дивидендов,выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестированиявнутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или)расширение производства, включая затраты на научно - исследовательские иопытно - конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектовсоциальной инфраструктуры, а также направленные на прирост оборотныхсредств; (пп. "ю" введен Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1, пп. "ю" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) я) суммы, уплаченныепредприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или)членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсациистоимости путевок для детей и подростков в детские и другиеоздоровительные учреждения, санаторно - курортные учреждения, специальнопредназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы оплатыстоимости путевок в санаторно - курортные и другие оздоровительныеучреждения за счет средств Фонда социального страхования РоссийскойФедерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинскогообслуживания своих работников и (или) членов их семей. (в ред. Закона РФот 22.12.92 . 4178-1, Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) К указаннымвыплатам относятся также суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями,учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевокв оздоровительные и санаторно - курортные учреждения, расходов на лечениеи медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактикиинвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение ипо содержанию собак - проводников; (пп. "я" введен Законом РФ от 16.07.92. 3317-1) я.1) доходы, полученные охотниками - любителями, имеющимиразрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи нагосударственные предприятия, в государственные учреждения и организации, вобщества охотников и организации потребительской кооперации добытой имипушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса диких животных; (пп. "я.1"введен Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1, в ред. Федерального закона от23.12.94 . 74-ФЗ) я.2) доходы (кроме заработной платы), получаемые членамикочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общинызарегистрированы в местном Совете народных депутатов; (пп. "я.2" введенЗаконом РФ от 16.07.92 . 3317-1) я.3) суммы стоимости акций или инойимущественной доли (в том числе земельных паев), полученных физическимилицами в соответствии с законодательством Российской Федерации оприватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов отиспользования этих акций или иных долей имущества (в том числе земельныхпаев); (пп. "я.3" введен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1, пп. "я.3" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) я.4) доходы в денежной инатуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льготпри приватизации соответствующего предприятия в пределах норм,установленных законодательством Российской Федерации; (пп. "я.4" введенЗаконом РФ от 22.12.92 . 4178-1) я.5) суммы доходов физических лиц,полученные от реализации ивовой коры, дикорастущих ягод, орехов и иныхплодов, грибов, лекарственных растений; (пп. "я.5" введен Законом РФ от22.12.92 . 4178-1, пп. "я.5" в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) я.6) стоимость продукции собственного производства колхозов,совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счетнатуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающаяпятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда; (пп. "я.6" введен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1, в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) я.7) средства избирательныхфондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти,представительных и исполнительных органов государственной власти субъектовРоссийской Федерации и органов местного самоуправления, полученные иизрасходованные на проведение избирательной кампании, а также учтенные вустановленном порядке; (пп. "я.7" введен Федеральным законом от 27.10.94 .29-ФЗ) я.8) доходы, получаемые от избирательных комиссий членамиизбирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссияхне на постоянной основе; (пп. "я.8" введен Федеральным законом от 27.10.94. 29-ФЗ) я.9) доходы, получаемые физическими лицами от избирательныхкомиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты иизбирательных фондов избирательных объ





Ссылка на выделенный текст